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企业要注销,增值税有留抵和待认证怎么办?

浏览次数: 91521 | 最后被访时间: 2025-05-09 21:56:16
标签: 增值税 库存 税额 留抵 账面 进项税额

增值税一般纳税人要做注销税务登记前,有商品或者没有商品,但有留抵税额怎么处理?首先进行库存商品盘点。一、库存有商品处理办法1.账面库存与实物库存不符时,如果账面库存大于实际库存,说明有商品销售不记账,将账面库存金额大于实物库存的差额计算补交增值税;如果账面库存小于实际库存,说明有购进货物不记账,应将货物退还给销货方。2.账面库存与实物库存相符时,企业清算时应先进行资产评估、清查,对存货非正常损失的,应…

企业要注销,增值税有留抵和待认证怎么办?

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增值税一般纳税人要做注销税务登记前,有商品或者没有商品,但有留抵税额怎么处理?

首先进行库存商品盘点。

一、 库存有商品处理办法

1.账面库存与实物库存不符时,如果账面库存大于实际库存,说明有商品销售不记账,将账面库存金额大于实物库存的差额计算补交增值税;如果账面库存小于实际库存,说明有购进货物不记账,应将货物退还给销货方。

2.账面库存与实物库存相符时,企业清算时应先进行资产评估、清查,对存货非正常损失的,应根据规定,应作进项税额转出处理,需补缴增值税,调减增值税留抵税额。

二、库存无商品但有留抵税额处理办法

1.期末留抵税额是由于本期进项税额大于本期销项税额形成的。如果没有库存,期末仍然有留抵税额,

原因有二:

其一,售价低于成本销售,

其二,销售商品不计收入,但销售成本已结转。

2.处理办法。如果是因管理不善造成售价低于成本销售,存货可以作为资产损失,在营业外支出列支,留抵税额做进项税额转出;

如果是市场原因造成售价低于成本销售,留抵税额不予退税。(建议留存相关证据)

如果属于销售商品不计收入,但销售成本已结转,应做无票收入处理,补交增值税,属于逃税的按征管法规定处罚。

因此,企业注销前还有的留抵税额就是上述“允许抵扣的增值税以外的各项税金”,可以作为“相关税费”,在计算清算所得时减除。

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